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企业所得税税收筹划下的实践策略

来自: 绿管家财税    发布时间:2021-01-22 10:57   浏览 :

  近年来,中国企业所得税的制度发生了变化。在这方面,企业需要及时调整自己的计划和安排。所得税的规章制度的变化在给企业带来一定的效益的同时,也可能给企业带来一些风险。对于企业来说,所得税占应纳税额的很大一部分,因此,在这种情况下,如何在国家有关法律政策允许的范围内合理避税

近年来,中国企业所得税的制度发生了变化。在这方面,企业需要及时调整自己的计划和安排。所得税的规章制度的变化在给企业带来一定的效益的同时,也可能给企业带来一些风险。对于企业来说,所得税占应纳税额的很大一部分,因此,在这种情况下,如何在国家有关法律政策允许的范围内合理避税、降低税收风险,已经成为众多企业所重视的研究内容。


企业所得税税收筹划下的实践策略


一、税收筹划的内涵


一般来说,税收筹划是纳税人在国家有关法律政策的条件下,适当地进行财务管理及投资等行为,目的是减少企业的税收负担[1]。需要强调的是,税收筹划最突出的特点是筹划的科学性,减少税负应以法律为依据。


二、企业税收筹划的现实意义


企业的税收筹划是在深入分析市场和企业实际的基础上施行的。企业可以在各种筹划方案中选择最合适的方案,科学地优化和减轻企业的税收负担。随着法律的逐步完善和企业管理水平的提升,有许多可行的税收筹划方案。这些税收筹划方案可以帮助企业最大程度地降低税收,避免税收损失,优化资源配置,提升企业资金使用效率[2]。税收筹划的现实意义在于:实践中通过运用一些手段措施,减少企业的税负,使企业将更多的资金投入发展,促进企业经济效益的增长,实现良性循环。


三、当前企业税收筹划存在的问题


(一)税收筹划的环境有待完善随着我国经济的快速发展,税法的许多部分已经不能适应当前的经济发展规律,但目前国内的相关税收法律是定期补充税法的不足之处(即补充条例),以达到适应经济形势的目的。这在基于企业所得税税收筹划的实践中,造成了严重的阻碍。正是由于中国税收发展环境的不完善和不健全,企业纳税人很难充分把握税法的内涵、扩大税收筹划的适用范围、实现有针对性的税收筹划。


(二)对税收政策掌握不全面影响企业最终税收筹划结果的一个关键因素,是对有关政策了解不透彻。在规划过程里,仅以现行政策作为指导和参考,忽视了其他税法的双重影响。与此同时,各级政府新出台的涉税制度也没有得到考量,影响了税收筹划的科学性。此外,必须提到的是,如今一些企业缺乏高素质的综合性税务规划师,因为规划需要较高的专业能力,单纯靠了解政策,很难帮助企业实现“合理避税”。为了有效地减少信息不对称,必须了解税收的相关内容。


(三)整体筹划方案效率较低虽然许多企业已经施行税收筹划,然而,实际上大多数企业的税务规划方案并不科学,缺乏最优方案,从而使企业的税收筹划很难取得实际的成果,造成企业所得税税收筹划存在阻碍。这种情况下,中国企业税收筹划方案的整体效率仍然较低。对许多企业来说,税收筹划也不能降低税收成本。而且,由于税收筹划方案的使用不当,企业也面对着较高的税收风险。这些税收筹划方案的效率,显然不理想。


四、企业所得税税收筹划的具体实践策略


(一)利用外国货币的汇率变化进行税收筹划依照现行会计制度,企业在办理外汇业务时,可以选择在外汇业务当日或外汇业务开始时按市场汇率入账。一般每月第一天选择市场汇率。月末,季末,年末,各外币账户期末余额按市场收盘价折算申报货币金额。各外币账户期末余额与相应报告货币期末余额之间的差额确认为汇兑损益。利用外币业务市场汇率变化进行税收筹划是一项高效的节税方法。例如:当1号的市场汇率为1美元=7.1元,月底的市场汇率为1美元=7.25美元。某企业销售10万美元的零件,货款尚未收到,交易当天市场汇率1美元=7.2元人民币。若运用当日汇率,则应收账款期末的汇兑收益调整为5000元。若运用当月首日汇率,期末调整应收账款时的汇率收入为15000元。可以看出,本期发生的外币债务金额大于本期发生的外币债务金额,选择当天汇率对企业有利;在外币汇率下降时期,选择本月1日的汇率对企业有利。


(二)利用企业对外捐赠活动进行税收筹划公司对外捐赠是企业资产处置或资金流出的一种形式。依照《中华人民共和国企业所得税法》第九条,企业发生的公益性捐赠费用,在计算应纳税所得额时,允许在年度利润总额的12%以内扣除。且必须同时满足三个条件:一是公益性;二是企业实现了利润;三是在规定比例之内。经营损失、捐赠不得扣除。企业在税收筹划中适当采取捐赠方式,既可以实现减税的目的,又能提升企业社会形象和信誉。不论实物捐赠还是现金捐赠,对所有者来说,可以看作在社会形象营造、企业文化建设上花费的一笔广告费,这种公益性广告的效果和带给公众的好感度,往往高于普通广告。对企业建立自己的品牌和声誉特别有效。同时,捐赠也能够在一定程度上减少盈利年度的企业所得税负担。这对于企业来说,是一举两得的事情。但是,在处理外部捐赠的经济问题时,捐赠财务部门必须注意,资产应分为两项,一个是公平销售,另一个是公允价值捐赠的所得税处理,即税法要求企业出售和支付捐赠的资产营业税和所得税。


(三)利用核实清算内容进行税收筹划企业注销登记前,应当向税务机关申报清算所得,依法缴纳企业所得税。清算收入是指企业全部资产或财产在扣除清算费用、亏损、负债、未分配利润、公益金和公积金后,超过实收资本后的余额。在资本公积金中,除企业合法资产重估,增值和捐赠资产价值外,其他项目均可从清算收入中扣除。捐赠发生时的重新估价和增值计入资本公积,清算期间的税款计入清算收入。在其他条件不变的条件下,企业可以创造资产评估的条件,以增值资产的价值作为折旧的依据。这可以比以前增加折旧和减少所得税,从而减轻税收负担。税收筹划适当延长清算期,减少清算收入。税法规定,清算期间为单独纳税年度,期间发生的费用为清算期间发生的费用。公司仍有较大利润需要清算的,可以考量适当推迟清算日,并以本期费用冲抵利润,以减少清算收入,实现降低企业所得税的目的。


(四)利用具有居民身份和非居民身份进行税收策划依照《个人所得税法实施条例》第二条规定,在中国境内有住所的个人,是指因户籍、家庭和经济利益等原因习惯在中国境内居住的个人。因为我国税法规定了居民纳税人和非居民纳税人,两种纳税人的纳税义务有很大的不同。简单地说,非居民纳税人的纳税义务比居民纳税人要轻得多。因此,在税收筹划中,个人往往愿意将居民纳税人的身份改变为非居民纳税人,以减轻其税收负担。


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